Сдаваться или нет в налоговую

Если вы живете постоянно за границей, то скорее всего у вас есть счет в заграничном банке. По российским законам, вы обязаны проинформировать об открытии этого счета российскую налоговую инспекцию.

Далеко не все делают это.

И вообще, вопрос «информировать или не информировать» — он довольно активно обсуждается в среде экспатов, и это обсуждение даже выплескивается порой в «большую прессу». Вот недавно и «Медуза» и «РБК» и еще некоторые «солидные» издания опубликовали статьи на эту тему, к которых рассказывали о законодательстве в этой области и объясняли, что лучше действовать по закону и тогда проблем не будет.

Увы, то ли сознательно, то ли умышлено, в этих статьях речь шла только о «законах», и умалчивалось о такой замечательной вещи, как «российские подзаконные акты». А они, эти акты, не только существуют, но и их система выстроена таким образом, что буквальное следование букве закона может превратить вас в уголовного преступника, в то время как игнорируя закон, вы отделаетесь безобидным административным штрафом.

Иными словами, валютное законодательство выстроено так, что и исполнение закона, и его игнорирование с высокой вероятностью повлечет для вас наказание. И вам в реальности приходится выбирать не между «исполнением и неисполнением закона», а тем, в каком случае наказание будет для вас более приемлемым.

Итак, какие последствия наступят если вы сообщите в свою налоговую об открытии счёта за границей.

Для начала, в условленный срок вы получите вот такое письмо (картинка поста — письмо из налоговой о зарубежном счёте). В котором вам объяснят, что вам нужно не просто предоставить в Российскую налоговую данные о движении средств по вашему зарубежному счету, но и нотариально заверить их «по законам страны пребывания банка», сделать нотариально-заверенный перевод, и при необходимости — апостилировать.

Правда, справедливости ради, надо заметить, что когда несколько недель назад история с этими письмами попала в прессу, налоговая инспекция официально заявила, «Требовать подтверждающие документы вместе с отчетом неправомерно».

И это правда.

Вместе с отчетом вы эти подтверждающие документы сдавать не обязаны. Но это не значит, что вы не обязаны их сдавать вообще. Вы их должны будете сдать после сдачи отчета, по требованию налоговой в течение двух недель. Избежать этого вряд ли удастся, поскольку ваша обязанность предоставлять подтверждающие документы хотя и не установлена прямо в законе "О валютном регулировании и валютном контроле", но прописана в подзаконном акте — Постановлении правительства РФ № 1365 от 12.12.2015 года. Правда там не написано впрямую, что вы «обязаны», там написано, что налоговая «вправе их от вас потребовать», но как вы понимаете в условиях России — это одно и то же. Так что налоговая поступает гуманно, требуя от вас отчет вместе с подтверждающими документами, это просто, чтобы вас два раза не гонять.

Чем грозит для вас сдача отчета вместе с подтверждающими документами? Если вы живете в России, то вы будете наказаны незапланированной ежегодной поездкой в ваш заграничный банк, беготней к нотариусу, переводчикам, в консульство за апостилированием, и общими суммарными расходами в пару-тройку тысяч басков на каждую сдачу отчета.

Но это только если по вашему счету нет никакого движения. Если движение есть, то все — существенно грустнее. Помните, как у Войновича, в Москве-2042, можно было пользоваться фотоаппаратами, но запрещено пользоваться светочувствительными материалами. Вот точно так же и в России с валютным законодательством.

Вы можете без ограничений открывать зарубежные счета, но вам запрещено проводить по этим счетам любые операции, кроме тех, что явным образом прописаны в законе. Перечень разрешенных операций перечислен в том же законе о валютном регулировании, статья 12, пункт 5. Он совсем небольшой: переводы с российских счетов пенсия, оплата за аренду жилья, зарплата, социальные выплаты, возврат ошибочных платежей… а вот доходы, не являющиеся зарплатой, вы перечислять на ваш зарубежный счет права не имеете.

Если перечислили, то вам грозит конфискация этих средств — статья 15.25 п.1 КОАП.

Таково будет ваше наказание, если вы живете постоянно в России и имеете счет за рубежом.

Если же вы живете за рубежом постоянно, то все вышеперечисленное вроде бы вам не грозит. Вы не валютный резидент России — это вас не касается. И вы — не налоговый резидент России. Во всяком случае — это вы так думаете. Но вы не правы. Потому что вы-то ориентируетесь на законы, а есть еще и подзаконные акты.

Ну вот хотя бы разъяснение Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2015 г. № ОА-3-17/4698. Для тех, кому лень читать – процитирую:

«Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности, либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России.

Таким образом, сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации».

Если вы не поняли, скажу кратко, в соответствии с международными договорами, которые знамо дело, имеют приоритет над налоговым кодексом РФ, если у вас есть недвижимость в России или сохранилась российская регистрация, то — вы обязаны платить в России налоги со всех своих зарубежных доходов, даже если вы не живете в России и не были в России сто лет.

Конечно, пока вы не показываете носа в Россию — вы не досягаемы. Но стоит вам въехать хотя бы на один день, вы автоматически становитесь преступником. Сам факт пересечения Российской границы лишает вас статуса валютного нерезидента на 12 месяцев.

При этом — это важный момент, поскольку в законе не содержатся указания на начальные или конечные даты для отсчета 12-ти месячного периода, то речь идет фактически о 24 месячном периоде, так как в зависимости от целей и потребностей «контролирующих органов», они могут произвольно отсчитать их, как «назад», так и «вперед» от даты въезда.

А раз вы с момента въезда лишились статуса валютного нерезидента, то у вас автоматически возникает обязанность проинформировать налоговые органы о ваших зарубежных счетах, на вас автоматически вешается ответственность за то, что вы не проинформировали российскую налоговую об уже открытых зарубежных счетах, и у вас возникает обязанность предоставить нотариально заверенную отчетность по вашим зарубежным счетам, а так же обязанность оплатить штраф за ваши валютные операции за рубежом в размере полученных за рубежом доходов. И если «контролирующие органы» сработают оперативно, то вас уже могут не выпустить из России до исполнения всего вышеперечисленного.

Но это пока административная ответственность.

А вот если не дай бог, у вас осталась в собственности в России квартира или дача, или вы не выписались с места регистрации при отъезде за рубеж, то это, в соответствии с письмом № ОА-3-17/4698 ФНС России означает, что вы уклонялись от уплаты налогов в России со своих зарубежных доходов в течение всего периода пребывания за границей, а это уже, при желании, вполне можно подвести под уголовку.

Конечно, все что описано выше — не обязательно произойдет, если вы въедете в Россию. Строгость законов, как известно, компенсируется необязательностью их исполнения. Да и вряд ли вы со своими зарубежными копейками вызовете достаточный интерес, чтобы на вас тратить силы и ресурсы.

Но тем не менее — подобный сценарий развития событий необходимо иметь ввиду, обстоятельства могут сложиться так, что он вполне может стать и реальностью.

Я рассказал, что «грозит» вам, если вы сообщите в налоговую о своем зарубежном счете.

А что грозит, если вы не сообщите?

В этом случае, согласно КОАПу, вам грозит пять тысяч рублей штрафа при первичном и двадцать тысяч при повторном нарушении. Это в том случае, если у Налоговой инспекции будут реальные, юридически значимые доказательства наличия у вас заграничного банковского счета, о котором вы ее не проинформировали. А получить такие доказательства, если вы ей сами себя не сдадите, у нее в настоящее время способов почти нет.

Есть еще один нюанс, о котором мало кто задумывается: требование об информировании об открытии заграничного счета действует в отношении вас лишь до того момента, пока против вас не открыто административное производство в рамках КОАП. Как только такое производство возбуждено, вступает в действие статья 51 Конституции РФ, и вы уже не обязаны сообщать кому-либо о ваших зарубежных счетах и движении средств по ним.

Ну вот собственно и всё. Я обрисовал для вас последствия, которые наступят в том случае, если вы проинформируете или не проинформируете налоговые органы о своем зарубежном счете.

Советов и рекомендаций — никаких не даю. Вы сами — взрослые разумные люди, способные принять правильное решение на основе той информации, что вам дал.

Забегая вперед, скажу, что «счет за границей» можно иметь и не открывая его формально и тем самым избегая необходимости «стучать» на себя в налоговую. Но об этом – уже в другой раз.

ссылка